작물재배지원 서비스업을 운영 중인데, 장부에 계상되지 않은 감가상각비를 기한 후 신고 시 반영할 수 있나요?

기한 후 신고 시 장부에 계상되지 않은 감가상각비를 필요경비로 반영하는 것은 원칙적으로 불가능합니다. 감가상각비는 결산 시 장부에 비용으로 계상해야만 필요경비로 인정되는 '결산조정사항'이기 때문입니다.

왜 그런가요?

감가상각비는 사업자가 스스로 결산 과정에서 비용으로 계상해야 하는 결산조정사항입니다. 당초 정기신고 기한까지 장부에 비용으로 반영하지 않았다면, 세무조정계산서에 임의로 필요경비를 산입할 수 없으며, 기한 후 신고나 경정청구를 통해 이를 사후적으로 반영하는 것도 허용되지 않습니다. 이는 결산 시점에 비용 처리를 하지 않은 사업자의 의사결정을 세법이 존중하기 때문입니다.

예외적인 경우

다음과 같은 경우에는 예외적으로 감가상각비를 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

• 추계신고/결정: 해당 과세기간의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는 감가상각비를 필요경비로 계상한 것으로 의제합니다.
• 단순 신고 누락: 복식부기의무자가 장부와 증빙서류를 갖추어 결산을 완료하였으나, 단순히 종합소득세 신고서 제출만 누락한 경우라면 기한 후 신고를 통해 결산 내용을 근거로 필요경비를 인정받을 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 결산서 확인: 당초 결산 시 감가상각비를 장부에 계상했는지 확인하십시오. 장부에 계상되어 있다면 신고서상 누락 여부를 확인하여 수정신고를 진행할 수 있습니다.
2. 차기 반영: 이번 과세기간에 반영하지 못한 감가상각비는 다음 과세기간의 감가상각비 계산 시 기초가액에서 차감하는 방식으로 조정하여, 향후 감가상각비 한도 계산 시 반영하십시오.