최초 창업 시 업종코드 722000과 749911을 등록했는데, 두 업종 모두 청년창업감면 대상인 경우 두 업종 모두 감면 적용을 받을 수 있나요?

창업 당시부터 감면 대상 업종을 영위하는 중소기업이 감면 대상 업종을 겸영하는 경우, 각 사업 부문별로 구분경리하여 감면 대상 업종에서 발생한 소득에 대해서만 창업중소기업 세액감면을 적용받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 감면 적용 원칙: 창업중소기업 세액감면은 창업 당시부터 감면 대상 업종을 영위하는 중소기업이 해당 사업에서 발생시킨 소득에 대해 적용됩니다.
• 겸영 시 처리: 감면 대상 업종과 비감면 업종(또는 다른 감면 업종)을 함께 영위하는 경우, 각 사업 부문의 수입금액과 필요경비를 장부상 독립된 계정과목으로 구분하여 기장하는 구분경리가 필수입니다.
• 감면 계산: 구분경리된 감면 대상 사업의 소득에 대해서만 감면율을 적용하여 세액을 계산합니다.

왜 그런가요?

• 구분경리의 의무: 세법상 감면 대상 사업과 그 밖의 사업을 겸영하는 경우, 공통으로 발생하는 수입금액과 필요경비는 총수입금액 비례 또는 개별 필요경비 비례 등 합리적인 기준에 따라 안분하여 계산해야 합니다.
• 업종별 감면: 창업중소기업 세액감면은 감면 대상 업종에서 발생한 소득에 한정하여 적용되므로, 감면 대상이 아닌 업종에서 발생한 소득은 감면 대상에서 제외됩니다. 두 업종 모두 감면 대상 업종이라면 각각의 소득을 구분하여 계산한 후 해당 감면율을 적용받을 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 구분경리 장부 작성: 두 업종(722000, 749911)의 수입금액과 필요경비를 각각 독립된 계정과목으로 구분하여 기장하십시오.
2. 공통비용 안분: 두 사업에 공통으로 발생하는 비용이 있다면, 관련 법령에 따라 합리적인 기준(작업시간, 사용면적 등)으로 안분하여 감면 대상 사업의 소득을 정확히 산출하십시오.
3. 세액감면 신청: 종합소득세 신고 시 감면 대상 사업에서 발생한 소득을 기준으로 세액감면신청서를 작성하여 제출하십시오.

주의할 점

• 창업 당시 요건: 창업중소기업 세액감면은 창업 당시부터 감면 대상 업종을 영위해야 합니다. 창업 후 새로 추가한 업종에서 발생하는 소득은 감면 대상에서 제외될 수 있으므로, 창업 당시 두 업종을 모두 영위했는지 확인이 필요합니다.
• 중복지원 배제: 동일한 사업장에 대해 둘 이상의 감면 규정이 적용될 수 있는 경우, 그중 하나만을 선택하여 적용받아야 할 수 있으므로 세무 대리인과 상담하여 가장 유리한 감면을 선택하시기 바랍니다.