공급가액 100만원, 부가세 10만원인 상품을 매입하고 공통매입세액 안분 계산으로 50%를 공제받는 경우의 회계 분개는 어떻게 하나요?

공통매입세액 안분계산 결과 공제받지 못하는 매입세액은 해당 자산이나 비용의 취득원가에 가산하여 회계처리합니다.

한눈에 보기

• 공급가액: 1,000,000원
• 부가가치세: 100,000원
• 공제율: 50% (공제세액 50,000원, 불공제세액 50,000원)

왜 그런가요?

부가가치세법상 공통매입세액 안분계산에 따라 면세사업 등에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않습니다. 이때 불공제되는 매입세액은 부가가치세대급금으로 계상할 수 없으므로, 이를 취소하고 해당 자산(상품 등)이나 비용의 취득원가에 포함하여 처리하는 것이 회계 실무상 원칙입니다.

회계 처리 (분개)

매입 시점에 전액을 부가가치세대급금으로 처리했다고 가정할 경우, 안분계산 후 불공제분(50,000원)에 대한 분개는 다음과 같습니다.

1. 매입 시점 (전액 공제 가정)

   • (차변) 상품 1,000,000원 / (대변) 현금 등 1,100,000원
   • (차변) 부가가치세대급금 100,000원

2. 안분계산 후 불공제분 반영 (결산 또는 신고 시)

   • (차변) 상품 50,000원 / (대변) 부가가치세대급금 50,000원

주의할 점

• 불공제되는 매입세액은 법인세법이나 소득세법상 손금(필요경비)으로 인정되지만, 자산 관련 매입세액은 즉시 비용 처리되지 않고 자산에 가산된 후 감가상각 등을 통해 비용화됩니다.
• 위 분개는 매입 시점에 부가가치세를 전액 공제 가능한 것으로 보아 처리한 후, 불공제분을 자산으로 대체하는 방식입니다.