MMF 환매 시 원천징수된 세금은 회계상 어떻게 처리하나요?

MMF(머니마켓펀드) 환매 시 원천징수된 세금은 회계상 '선납세금' 계정과목을 사용하여 자산으로 처리합니다.

한눈에 보기

MMF 환매 시 발생하는 이자소득에 대해 원천징수된 세액은 법인세 신고 시 기납부세액으로 공제받을 수 있는 자산이므로, 환매 시점에 '선납세금'으로 계상합니다.

왜 그런가요?

법인세법상 이자소득을 지급받을 때 원천징수된 세액은 해당 사업연도의 법인세 산출세액에서 공제할 수 있는 '기납부세액'에 해당합니다. 따라서 회계적으로는 이를 비용이 아닌 자산(선납세금)으로 인식하여, 추후 법인세 확정신고 시 납부할 세액에서 차감하는 방식으로 정산합니다.

회계 처리 방법

1. 환매 시점: 실제 수령액은 보통예금으로, 원천징수된 세액은 선납세금으로, 총 이자수익은 이자수익 계정으로 분개합니다.
2. 분개 예시: (원금 1억 원, 이자 200만 원, 원천징수세액 30만 8천 원인 경우)
   • (차변) 보통예금 101,692,000원 / 선납세금 308,000원
   • (대변) 단기금융상품(또는 MMF) 100,000,000원 / 이자수익 2,000,000원
3. 결산 시점: 법인세 신고 시 해당 선납세금을 법인세 비용에서 차감하여 최종 납부할 세액을 확정합니다.

주의할 점

• 원천징수된 세액이 법인세 산출세액보다 큰 경우에는 환급받거나 다른 국세에 충당할 수 있습니다.
• 비영리법인의 경우 원천징수된 이자소득에 대해 과세표준 신고를 하지 않을 수 있는 특례가 있으므로 법인 유형에 따른 신고 여부를 확인하시기 바랍니다.