증빙불비 성실신고확인특이사항기술서 작성방법은 무엇인가요?

성실신고확인서 작성 시 증빙불비(적격증빙 미수취 등) 사항은 '성실신고확인결과 주요항목명세서'와 '성실신고확인결과 특이사항기술서'에 나누어 기재해야 합니다.

주요항목명세서 작성

1. 적격증빙(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)이 없는 경우, 해당 비용의 성격에 따라 구분하여 기재합니다.
2. 적격증빙은 없으나 객관적인 지출증빙(무통장입금증, 계약서 등)이 있는 경우 '적격증빙외 증빙'란에 표시합니다.
3. 상대방에 대한 지출 근거가 명확하지 않거나 객관적이지 않은 경우 '증빙불비'란에 기재합니다.
4. 증빙불비로 분류된 금액은 영수증수취명세서 제출 대상이며, 세무조정을 통해 필요경비불산입 처리해야 합니다.

특이사항기술서 작성

1. 수입금액 및 필요경비 계정과목별로 확인대상사업자의 특수한 사정이나 내용을 구체적으로 기술합니다.
2. 증빙불비 항목이 발생한 경우, 해당 비용의 성격과 증빙이 미비한 사유를 약술합니다.
3. 확인자 종합의견란에는 해당 증빙불비 사항이 전체 회계처리의 성실성에 미치는 영향에 대해 의견을 기재합니다.
   • 예시: "상기와 같은 증빙불비 특이사항이 확인되었으나, 세법에 따라 가산세를 적용하는 등 적법한 세무처리를 하였으며 이를 제외하고는 성실하게 신고한 것으로 판단됩니다."

주의할 점

• 증빙불비가산세 적용 대상인 경우 반드시 가산세를 계산하여 반영해야 합니다.
• 확인세무사는 '주요항목명세서'에 대해 책임을 지며, '특이사항기술서'는 허위확인 징계 대상에서 제외되므로 사실관계를 명확히 기술하는 것이 중요합니다.
• 사업자확인사항은 사업자가 직접 작성하고 날인해야 하며, 세무사가 임의로 작성해서는 안 됩니다.