2025년 6월 중에 자녀가 사망한 경우, 2025년 귀속 성실신고 시 해당 자녀를 부양가족으로 포함해도 문제가 없나요?

2025년 6월 중에 사망한 자녀는 해당 과세기간의 과세기간 종료일(12월 31일) 현재 생존해 있지 않더라도, 사망일 전날의 상황을 기준으로 부양가족 요건을 충족한다면 2025년 귀속 종합소득세 신고 시 기본공제 대상자로 포함할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 판정 기준일: 과세기간 종료일(12월 31일) 현재가 원칙이나, 과세기간 중 사망한 경우에는 사망일 전날의 상황을 기준으로 판정합니다.
• 공제 요건: 사망일 전날을 기준으로 나이 요건(20세 이하) 및 소득금액 요건(연간 소득금액 합계액 100만원 이하)을 모두 충족해야 합니다.
• 적용: 해당 요건을 갖추었다면 2025년 귀속 종합소득세 신고 시 인적공제(기본공제 150만원)를 적용받을 수 있습니다.

왜 그런가요?

소득세법상 부양가족 공제 대상 여부는 원칙적으로 과세기간 종료일 현재를 기준으로 판단하지만, 과세기간 중에 사망한 사람에 대해서는 사망일 전날의 상황을 기준으로 판정하도록 규정하고 있습니다. 따라서 사망일 전날까지 해당 자녀가 부양가족 공제 요건(나이 및 소득금액)을 갖추고 있었다면, 사망 이후의 기간과 관계없이 해당 과세기간의 공제 대상자로 인정됩니다.

지금 해야 할 일

1. 소득금액 확인: 사망한 자녀의 2025년 1월 1일부터 사망일 전날까지 발생한 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액의 합계가 100만원 이하인지 확인하십시오.
2. 나이 요건 확인: 2025년 사망일 전날 기준으로 자녀가 20세 이하(2005년 1월 1일 이후 출생)에 해당하는지 확인하십시오.
3. 신고서 작성: 종합소득세 확정신고 시 해당 자녀를 기본공제대상자로 기재하여 신고하십시오.

주의할 점

• 중복 공제 금지: 맞벌이 부부의 경우, 해당 자녀를 부부 중 어느 한 명의 공제대상으로만 신고해야 하며 중복으로 공제받을 수 없습니다.
• 소득 요건: 근로소득만 있는 경우 총급여액 500만원 이하인 경우 소득금액 요건을 충족한 것으로 봅니다. 다른 소득이 있다면 이를 합산하여 100만원 초과 여부를 엄격히 따져야 합니다.