고정자산 매입 시 세금계산서 불공제 사유에는 어떤 것들이 있나요?

고정자산 매입 시 세금계산서를 수취했더라도 사업과 직접 관련이 없거나 법령에서 정한 불공제 사유에 해당하면 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.

매입세액 불공제 주요 사유

• 사업과 직접 관련 없는 지출: 사업 운영과 무관한 자산의 취득·관리비용이나 업무와 관련 없이 지출된 비용은 공제되지 않습니다.
• 비영업용 소형승용자동차: 개별소비세가 과세되는 8인승 이하 승용차(SUV 포함), 캠핑용 자동차, 125cc 초과 오토바이의 구입·임차 및 유지비용은 공제 대상에서 제외됩니다. (단, 운수업, 자동차판매업 등 영업용으로 직접 사용하는 경우는 공제 가능)
• 접대비 및 이와 유사한 비용: 기업업무추진비 등 접대 목적으로 지출된 비용과 관련된 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 면세사업 관련 매입세액: 부가가치세가 면제되는 재화나 용역을 공급하는 사업에 직접 사용되는 자산의 매입세액은 공제받을 수 없습니다.
• 토지 관련 매입세액: 토지의 조성, 형질변경, 취득을 위한 중개수수료·감정평가비 등 토지의 자본적 지출과 관련된 매입세액은 토지 원가에 포함되어야 하므로 공제되지 않습니다.
• 사업자등록 전 매입세액: 사업자등록을 신청하기 전의 매입세액은 원칙적으로 공제되지 않습니다. 다만, 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 등록을 신청한 경우, 등록신청일부터 해당 과세기간 기산일까지 역산한 기간 내의 매입세액은 공제 가능합니다.
• 세금계산서 미수취 또는 부실기재: 세금계산서를 발급받지 않았거나, 필요적 기재사항(공급자의 등록번호·성명, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일)이 누락·사실과 다르게 기재된 경우 공제되지 않습니다.

주의할 점

• 공통매입세액: 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 고정자산의 경우, 실지귀속이 불분명하다면 과세·면세 공급가액 비율에 따라 안분계산하여 공제 여부를 결정해야 합니다.
• 적격증빙: 매입세액을 공제받기 위해서는 반드시 세금계산서, 매입자발행세금계산서, 신용카드매출전표 등 적격증빙을 수취하여 보관해야 합니다.