수입물품 부가세 사후월납 제도 이용 시, 6/16~7/15 기간 발생 부가세에 대해 세관이 7/31자로 세금계산서를 발행하면 회계장부에 부가세대급금과 미지급금을 언제 인식해야 하나요?

수입물품 부가세 사후월납 제도 이용 시, 세관장이 발행한 수입세금계산서의 작성 연월일이 7월 31일이라면, 해당 부가가치세는 7월 31일이 속하는 과세기간의 매입세액으로 인식하여 회계장부에 반영해야 합니다.

한눈에 보기

• 인식 시기: 수입세금계산서의 작성 연월일(7월 31일)
• 회계 처리: 7월 31일자로 '부가세대급금'과 '미지급금(또는 미지급세금)'을 인식
• 근거: 부가가치세법상 수입세금계산서는 세관장이 부가가치세를 징수하는 때 발급하며, 해당 과세기간의 매출세액에서 공제받는 것이 원칙입니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 수입재화에 대한 부가가치세 납세의무는 세관장에게 수입신고를 하는 때 성립하며, 수입세금계산서는 세관장이 부가가치세를 징수할 때 발급합니다. 사후월납 제도를 이용하더라도 세관장이 발행한 수입세금계산서상의 작성 연월일은 해당 부가가치세가 확정된 시점을 의미하므로, 해당 날짜가 속하는 과세기간의 매입세액으로 처리하는 것이 회계 및 세무상 타당합니다.

지금 해야 할 일

1. 전표 입력: 7월 31일자로 차변에 '부가세대급금', 대변에 '미지급금(세관)'을 계상합니다.
2. 납부 시 처리: 실제 세금을 납부하는 날에 대변의 '미지급금'을 상계 처리하고 보통예금 등에서 출금하는 전표를 입력합니다.
3. 증빙 관리: 세관장이 발행한 수입세금계산서와 수입신고필증을 함께 보관하여 거래 사실을 입증할 수 있도록 준비하십시오.

주의할 점

• 수입세금계산서의 공급가액은 부가가치세 징수를 위한 과세표준일 뿐, 실제 물품의 취득원가가 아닙니다. 따라서 회계장부상 원재료나 상품의 취득원가는 수입신고필증상의 과세가격과 관세 등 부대비용을 합산하여 별도로 인식해야 하며, 수입세금계산서의 공급가액을 원가로 중복 계상하지 않도록 주의하시기 바랍니다.