대리납부한 부가가치세는 경비처리가 가능한가요?

대리납부한 부가가치세는 해당 용역 등을 과세사업에 사용하는 경우 매입세액으로 공제받을 수 있으며, 매입세액 공제를 받지 못하는 경우에는 사업소득금액 계산 시 필요경비에 산입할 수 있습니다.

대리납부 제도는 국내 사업장이 없는 비거주자나 외국법인으로부터 용역 등을 공급받을 때, 공급받는 자가 대가를 지급하는 시점에 부가가치세를 징수하여 대신 납부하는 제도입니다. 처리 방법은 다음과 같습니다.

1. 매입세액 공제 가능 시: 공급받은 용역 등을 과세사업에 사용하는 경우, 대리납부한 부가가치세는 자기의 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액으로 봅니다. 이 경우 필요경비로 산입하지 않습니다.
2. 매입세액 공제 불가능 시: 부가가치세가 면제되는 사업에 사용하거나, 「부가가치세법」 제39조에 따라 매입세액이 공제되지 않는 용역 등을 공급받는 경우에는 매입세액 공제를 받을 수 없습니다. 이때는 해당 대리납부세액을 사업소득금액 계산 시 필요경비에 산입할 수 있습니다.

따라서 대리납부한 세액이 본인의 사업에서 매입세액 공제 대상인지 여부를 먼저 확인하시기 바랍니다.