거래처 접대비로 지출한 식비는 부가가치세 공제는 안 되지만 종합소득세 신고 시 비용 처리는 가능한가요?

거래처 접대 목적으로 지출한 식비는 부가가치세 매입세액 공제는 불가능하지만, 종합소득세나 법인세 신고 시 일정 한도 내에서 필요경비(손금)로 인정받을 수 있습니다.

부가가치세 매입세액 공제 여부

거래처 접대와 관련된 지출은 사업과 직접적인 관련이 없는 것으로 보아 부가가치세법상 매입세액 공제 대상에서 제외됩니다. 따라서 식당에서 결제 시 부가가치세가 포함되어 있더라도 이를 매출세액에서 공제받을 수 없습니다.

종합소득세 및 법인세 비용 처리(필요경비/손금)

부가가치세 공제는 불가능하더라도, 사업 운영을 위해 거래처와 원활한 관계를 유지하고자 지출한 식비는 '기업업무추진비(구 접대비)'로서 비용 처리가 가능합니다. 다만, 다음의 요건을 충족해야 합니다.

1. 적격증빙 수취: 건당 3만 원(경조금은 20만 원)을 초과하여 지출하는 경우 반드시 법인카드, 신용카드매출전표, 세금계산서, 현금영수증 등 적격증빙을 수취해야 합니다. 적격증빙을 갖추지 못하면 비용으로 인정받지 못하고 소득처분 등의 불이익이 발생할 수 있습니다.
2. 한도 내 산입: 기업업무추진비는 무제한으로 비용 처리가 되는 것이 아니라, 법령에서 정한 기본 한도와 수입금액별 한도 내에서만 필요경비(손금)로 산입할 수 있습니다. 한도를 초과하는 금액은 비용으로 인정되지 않습니다.
3. 부가가치세액의 처리: 공제받지 못한 부가가치세 매입세액은 해당 기업업무추진비 지출액에 합산하여 기업업무추진비 한도액 범위 내에서 비용으로 처리합니다.

따라서 거래처 접대 식비는 부가가치세 공제는 안 되지만, 적격증빙을 갖추어 장부에 기록하면 기업업무추진비 한도 내에서 종합소득세 및 법인세 계산 시 비용으로 반영할 수 있습니다.