2024년 귀속 사업소득지급명세서상 수입금액 2억원 중 1년 재직 조건 미달로 반환한 고성과커미션 1억원을 수입금액에서 제외하고 신고해야 하는지, 아니면 2억원을 수입으로 신고하고 1억원을 필요경비로 처리해야 하는지 궁금합니다.

보험모집인이 지급받은 수당 등을 반환하는 경우, 해당 반환 금액은 반환일이 속하는 과세기간의 총수입금액에서 차감하여 계산합니다.

따라서 귀하의 경우 2024년 귀속 사업소득 수입금액은 지급받은 총액 2억원에서 반환한 1억원을 차감한 1억원으로 신고하는 것이 타당합니다. 이는 필요경비로 처리하는 것이 아니라, 총수입금액 계산 단계에서 직접 차감하는 항목입니다.

관련 근거 및 처리 방법

• 총수입금액 차감: 소득세법 시행령 제51조 제3항 제1호의4에 따라, 보험가입자의 모집 용역을 제공하고 받은 모집수당 등을 반환하는 경우 그 반환 금액은 반환일이 속하는 과세기간의 총수입금액을 계산할 때 차감하도록 규정하고 있습니다.
• 신고 방법: 귀하가 보험사로부터 받은 지급명세서상 금액이 2억원이라 하더라도, 실제 귀속된 소득은 반환액을 제외한 금액이므로 총수입금액을 1억원으로 조정하여 종합소득세 확정신고를 진행하시면 됩니다.

유의사항

• 반환 시기: 해당 반환 금액은 반환일이 속하는 과세기간의 총수입금액에서 차감하므로, 2024년 중에 반환이 확정되었다면 2024년 귀속 종합소득세 신고 시 반영하십시오.
• 증빙 관리: 보험사에 반환한 사실을 입증할 수 있는 금융거래 내역이나 반환 관련 약정서, 보험사에서 발행한 정정 지급명세서 등을 보관하여 추후 세무 신고의 적정성을 증명할 수 있도록 준비하시기 바랍니다.