WEHAGO 고정자산관리대장에 토지와 건물을 어떻게 등록해야 하며, 법인세법상 취득 시 안분을 하지 않아도 되는 것이 맞나요?

사옥 신축을 목적으로 기존 주택이 있는 토지를 취득하여 즉시 철거할 예정인 경우, 해당 건물의 취득가액과 철거비용은 건물의 가액이 아닌 토지의 취득원가에 포함하여 처리하는 것이 타당하며, 이 경우 토지와 건물의 가액을 안분계산하지 않아도 됩니다.

1. 고정자산 등록 및 관리

WEHAGO와 같은 고정자산관리 시스템에서 사옥 신축용 토지를 등록할 때는 다음과 같은 절차를 따릅니다.

• 자산 등록: [고정자산등록/관리] 메뉴에서 신규 자산을 등록합니다. 이때 자산구분을 '토지'로 설정하고, 취득일자와 취득가액(건물 취득가액 및 철거비용 포함)을 입력합니다.
• 철거 예정 건물: 취득 당시부터 철거가 예정된 건물은 독립된 자산으로서의 가치가 없으므로 별도의 건물 자산으로 등록하지 않고, 토지의 취득원가에 합산하여 관리합니다.
• 자본적 지출: 철거 공사비 등은 [고정자산증가(지출)] 메뉴를 통해 해당 토지 자산의 자본적 지출로 등록하여 토지 가액을 증액합니다.

2. 법인세법상 안분계산 예외

법인세법 및 부가가치세법상 토지와 건물을 일괄 취득할 때 가액 구분이 불분명하면 원칙적으로 안분계산해야 하지만, 다음과 같은 예외 사유가 인정됩니다.

• 안분계산 제외 사유: 토지와 건물을 함께 취득한 후 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우에는 안분계산 대상에서 제외됩니다. 따라서 매매계약서상 가액 구분이 없더라도 토지 중심으로 취득원가를 산정할 수 있습니다.

3. 실무적 유의사항

• 입증 자료 보관: 철거 목적의 취득임을 입증하기 위해 취득 당시의 매매계약서, 철거 계획서, 신축 관련 설계도면, 철거 공사 계약서 등 객관적인 증빙 자료를 반드시 보관해야 합니다.
• 회계와 세무의 차이: 국제회계기준(K-IFRS) 등 회계상으로는 신축 건물의 원가로 자본화하는 것이 원칙일 수 있으나, 세무상으로는 토지의 취득원가로 보는 것이 타당하므로 결산 시 세무조정이 발생할 수 있습니다.
• 적격증빙 수취: 철거와 관련된 비용은 세금계산서 등 적격증빙을 철저히 수취하여 토지 취득원가에 가산되는 비용임을 명확히 하시기 바랍니다.