사업소득과 임대소득을 합산할 경우 세금 계산은 어떻게 되나요?

사업소득과 부동산임대업에서 발생한 소득은 모두 종합소득에 해당하며, 이를 합산하여 종합소득세 신고·납부 의무가 있습니다. 종합소득세는 개인이 1년간 얻은 모든 과세대상 소득을 합산하여 계산하는 것이 원칙입니다.

종합소득세 계산 흐름

1. 소득금액 계산: 각 소득별로 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 소득금액을 산출합니다.
2. 종합소득금액 산출: 사업소득금액과 임대소득금액을 포함한 모든 종합과세 대상 소득을 합산합니다.
3. 과세표준 결정: 합산된 종합소득금액에서 인적공제 등 각종 소득공제를 차감합니다.
4. 산출세액 계산: 과세표준에 종합소득세율(6%~45%)을 적용하고 누진공제액을 차감합니다.
5. 결정세액 확정: 산출세액에서 각종 세액공제 및 감면액을 차감하여 최종 결정세액을 계산합니다.

주의사항 및 예외

• 구분기장 의무: 사업소득에 부동산임대업 소득이 포함된 경우, 소득별로 구분하여 회계처리해야 합니다. 구분할 수 없는 공통수입금액과 공통경비는 총수입금액에 비례하여 안분 계산합니다.
• 결손금 공제 제한: 부동산임대업에서 발생한 결손금은 원칙적으로 다른 종합소득금액에서 공제할 수 없습니다(주거용 건물 임대업은 예외).
• 분리과세 주택임대소득: 주택임대 수입금액이 2천만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있으며, 이 경우 다른 종합소득과 합산하지 않고 별도의 세율을 적용하여 납세의무가 종결될 수 있습니다.
• 신고 기한: 매년 5월 1일부터 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고·납부해야 합니다(성실신고확인대상사업자는 6월 30일까지).