농산물 구매 후 받은 수기계산서로 부가세 신고 시 매입세액공제가 가능한가요?

농산물 구매 시 받은 수기계산서가 적법하게 작성되었다면 부가가치세 신고 시 매입세액 공제(의제매입세액 공제)를 받을 수 있습니다.

의제매입세액 공제는 부가가치세가 면제되는 농·축·수·임산물을 원재료로 하여 과세되는 재화나 용역을 공급하는 사업자가 받을 수 있는 혜택입니다. 수기계산서라도 거래 사실이 객관적으로 확인된다면 공제 대상이 되며, 구체적인 요건은 다음과 같습니다.

공제 요건 및 주의사항

• 사업자 등록: 부가가치세 과세사업자로 등록되어 있어야 합니다.
• 면세 원재료: 구입한 농산물 등이 부가가치세 면제 대상이어야 합니다.
• 과세 사업 사용: 해당 원재료를 사용하여 제조·가공한 재화나 용역의 공급이 부가가치세 과세 대상이어야 합니다.
• 증빙 제출: 의제매입세액 공제신고서와 함께 매입처별 계산서합계표를 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.
• 기재사항 확인: 계산서의 필요적 기재사항(공급자의 등록번호, 성명 또는 명칭, 공급가액, 작성 연월일 등)이 사실과 다르게 기재되지 않아야 합니다. 다만, 일부 착오가 있더라도 거래 사실이 확인되는 경우에는 공제가 가능합니다.

공제 시기 및 방법

• 공제 시기: 면세 농산물 등을 공급받은 날이 속하는 예정신고 또는 확정신고 시 공제받을 수 있습니다.
• 공제 누락 시: 예정신고 시 공제받지 못한 경우 확정신고 시 제출하거나, 경정청구 또는 기한 후 신고를 통해 공제받을 수 있습니다.

만약 계산서의 필요적 기재사항이 누락되었거나 사실과 다르게 기재된 경우, 거래 사실이 객관적으로 입증되어야 공제가 가능하므로 보관 중인 증빙 자료를 꼼꼼히 확인하시기 바랍니다.