A와 B에게 소득을 지급할 때 B가 소액부징수 대상이라면, 원천징수이행상황신고서 작성 시 A의 원천세만 기입해야 하나요, 아니면 가감계의 당월조정 환급세액에 B의 원천세를 기입하여 차감해야 하나요?

소액부징수 대상인 B의 원천징수세액은 원천징수이행상황신고서상 징수세액에 포함하지 않고 신고하는 것이 원칙이며, 가감계의 당월조정 환급세액에 기입하여 차감하는 방식은 적절하지 않습니다.

원천징수이행상황신고서 작성 시 소액부징수 대상 소득에 대한 처리 방법은 다음과 같습니다.

1. 징수세액 기재: 소액부징수 규정에 따라 원천징수세액이 1,000원 미만인 경우 해당 세액은 징수하지 않으므로, 신고서의 '징수세액'란에는 소액부징수 대상인 B의 세액을 제외한 A의 세액만 기재합니다.
2. 인원 및 총지급액 기재: 소액부징수 대상이라 하더라도 해당 소득을 지급한 사실은 신고서에 반영해야 합니다. 따라서 '인원'란에는 B를 포함한 전체 인원을, '총지급액'란에는 B에게 지급한 금액을 포함한 전체 지급액을 기재합니다.
3. 당월조정 환급세액 활용 불가: 당월조정 환급세액은 이미 납부했거나 원천징수하여 납부할 세액에서 차감할 환급세액이 있을 때 사용하는 항목입니다. 소액부징수는 애초에 징수할 세액이 발생하지 않는 것이므로, 이를 환급세액으로 보아 조정하는 것이 아닙니다.

결론적으로, B의 세액은 징수세액 합계에서 제외하여 신고하고, B에 대한 지급명세서는 별도로 제출하여야 합니다. 다만, 이자소득이나 2024년 7월 1일 이후 지급하는 인적용역 사업소득 등 소액부징수 규정이 적용되지 않는 소득은 세액이 1,000원 미만이라도 반드시 원천징수하여 납부해야 하므로 주의가 필요합니다.