건축 신축 시 공통매입세액 안분계산에서 면세공급가액 비율은 어떻게 계산하나요?

공통매입세액 안분계산 시 면세공급가액 비율은 해당 과세기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율로 계산하며, 산식은 '면세공급가액 ÷ 총공급가액'입니다.

1. 계산 산식

• 면세사업등 관련 매입세액 = 공통매입세액 × (면세공급가액 ÷ 총공급가액)

2. 용어 정의 및 포함 범위

• 총공급가액: 해당 과세기간의 과세사업 공급가액과 면세사업등의 수입금액을 합한 금액입니다.
• 면세공급가액: 해당 과세기간의 면세사업등에 대한 수입금액을 말합니다. 이때, 면세사업등과 관련하여 받았으나 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금, 공공보조금 및 이와 유사한 금액의 합계액을 포함하여 계산합니다.

3. 안분계산의 예외 및 순서

해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업등의 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에는 다음 순서에 따라 안분계산합니다. 다만, 건물 또는 구축물을 신축·취득하여 예정면적을 구분할 수 있는 경우에는 제3호를 우선 적용합니다.

1. 총매입가액(공통매입가액 제외)에 대한 면세사업등 관련 매입가액 비율
2. 총예정공급가액에 대한 면세사업등 관련 예정공급가액 비율
3. 총예정사용면적에 대한 면세사업등 관련 예정사용면적 비율

4. 안분계산 생략 요건

다음의 경우에는 안분계산을 생략하고 매입세액을 전액 공제할 수 있습니다.

• 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만이고, 공통매입세액이 500만원 미만인 경우
• 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우
• 신규사업자가 해당 과세기간에 구입한 재화를 양도하는 경우

참고사항: 예정신고 시에는 예정신고기간의 비율로 안분계산하고, 확정신고 시 해당 과세기간 전체의 비율로 정산해야 합니다.