부가가치세 신고서 작성 시 매출이나 매입을 결제일자 기준으로 반영해야 하나요, 아니면 분기 기준으로 반영해야 하나요?

부가가치세 신고 시 매출과 매입은 결제일자나 분기 기준이 아닌, 재화 또는 용역의 공급시기를 기준으로 반영해야 합니다.

부가가치세법상 공급시기는 거래의 성격에 따라 다음과 같이 결정됩니다.

1. 재화의 공급: 재화가 인도되거나 이용 가능하게 되는 때가 원칙입니다.
2. 용역의 공급: 역무의 제공이 완료되거나 재화·시설물 등이 사용되는 때가 원칙입니다.
3. 특례: 대가의 전부 또는 일부를 미리 받고 세금계산서를 발급하는 경우, 그 발급일이 공급시기가 됩니다.

따라서 대금을 결제한 날짜나 특정 분기 종료일이 아니라, 실제 재화가 인도되었거나 용역이 제공된 날짜가 속하는 과세기간에 신고해야 합니다. 만약 공급시기와 세금계산서 발급시기가 달라지면 가산세가 부과될 수 있으므로 주의가 필요합니다.