부가가치세 신고서에 매입자납부특례 기납부세액을 반영할 때, 결제일자 기준인가요 아니면 분기 기준인가요?

부가가치세 신고서에 반영하는 매입자납부특례 기납부세액은 결제일자나 분기 기준이 아닌, 해당 과세기간(예정신고기간 또는 확정신고기간) 내에 실제로 입금된 금액을 기준으로 합니다.

매입자납부특례제도(금, 구리 스크랩 등)에 따라 매입자가 전용계좌에 입금한 부가가치세액은 공급자가 납부할 세액에서 공제하거나 환급받을 세액에 가산하게 됩니다. 따라서 신고 시에는 신고 대상이 되는 과세기간(예: 1기 예정신고 시 1월 1일부터 3월 31일까지) 동안 전용계좌를 통해 입금 완료된 부가가치세액의 합계를 기납부세액으로 반영해야 합니다.

주의할 점은 다음과 같습니다.

• 입금 기준: 대금 결제일이 속하는 과세기간에 입금이 완료되어야 해당 기간의 기납부세액으로 인정됩니다.
• 조회 및 확인: 금융기관에서 제공하는 '부가세 매입자 납부 환급내역서' 등을 통해 해당 과세기간 내 입금액을 정확히 확인하여 신고서의 '매입자납부특례 기납부세액'란에 입력해야 합니다.
• 조기환급 불가: 매입자납부특례 기납부세액은 일반적인 매입세액과 달리 조기환급 대상에 해당하지 않으므로, 확정신고 시 정산하는 절차를 거쳐야 합니다.