6월 귀속 세금계산서의 공급가액이 줄어들어 수정발급을 하려는 경우 가산세가 발생하나요?

공급가액의 변동으로 인해 수정세금계산서를 발급하는 경우, 사유 발생일을 작성일로 하여 증감분에 대해 수정세금계산서를 발급해야 하며, 적법한 절차를 준수하면 가산세는 발생하지 않습니다.

공급가액이 줄어드는 경우의 수정세금계산서 발급 방법은 다음과 같습니다.

1. 작성일자: 공급가액 변동 사유가 발생한 날을 작성일로 기재합니다.
2. 발급방법: 당초 발급한 세금계산서의 공급가액에서 차감되는 금액만큼을 붉은색 글씨로 쓰거나 음(-)의 표시를 하여 발급합니다.
3. 비고란: 처음 세금계산서 작성일을 덧붙여 적습니다.
4. 발급기한: 사유 발생일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급해야 합니다.

주의사항

• 가산세 여부: 「부가가치세법 시행령」 제70조에 따른 적법한 사유와 절차에 따라 수정세금계산서를 발급하는 경우에는 세금계산서 관련 가산세가 발생하지 않습니다. 다만, 당초 신고한 부가가치세액에 변동이 생겨 과소신고하게 된 경우에는 신고·납부 불성실 가산세가 별도로 판단될 수 있습니다.
• 수정발급 불가: 세무조사 통지, 과세자료 해명안내 통지 등 과세표준이나 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 수정세금계산서 발급이 제한될 수 있습니다.
• 폐업 시: 공급자나 공급받는 자가 이미 폐업한 경우에는 수정세금계산서를 발급할 수 없으며, 이 경우 사유 발생일이 속하는 과세기간의 납부세액에서 차가감하여 정산해야 합니다.