임대인이 전기요금을 납부하는 경우, 임차인인 제조업 개인사업자가 부가가치세 신고 시 해당 전기요금을 수입금액에서 제외할 수 있나요?

임대인이 전기요금을 납부하고 임차인에게 세금계산서를 발급하는 경우, 임차인인 제조업 개인사업자는 해당 전기요금을 부가가치세 신고 시 매입세액 공제 대상으로 활용할 수 있으며, 이를 임차인의 수입금액(매출)에 포함하지 않습니다.

전기사업자가 전력을 공급할 때 명의자와 실제 소비자가 다른 경우, 전기사업자가 명의자(임대인)에게 세금계산서를 발급하고 명의자가 실제 소비자(임차인)에게 세금계산서를 발급하는 방식은 부가가치세법상 적법한 세금계산서 발급 특례에 해당합니다. 이 과정에서 임차인은 임대인으로부터 발급받은 세금계산서로 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

주의하실 점은 다음과 같습니다.

• 수입금액 제외: 임차인이 임대인에게 지급하는 전기요금은 임차인의 사업상 비용(매입)일 뿐, 임차인의 매출(수입금액)이 아니므로 부가가치세 신고 시 수입금액에 포함하지 않습니다.
• 매입세액 공제: 임대인으로부터 적법하게 발급받은 세금계산서에 기재된 공급가액 범위 내에서 매입세액 공제가 가능합니다.
• 임대인의 처리: 임대인은 임차인으로부터 받은 전기요금을 총수입금액에 산입하되, 전기사업자에게 납부한 전기요금 상당액은 필요경비로 처리하게 됩니다. 만약 임대인이 전기요금 외에 별도의 관리비 명목으로 추가 금액을 받는다면, 그 초과분은 임대인의 부동산임대업 수입금액에 포함될 수 있습니다.

따라서 귀하께서는 임대인으로부터 받은 세금계산서를 매입세액 공제용으로 활용하시고, 이를 매출로 신고하지 않도록 유의하시기 바랍니다.