작년 말 기준 선납세금이 없는데 세무사에서 선납세금을 반영한 경우, 이를 어떤 항목으로 처리해야 하며 어디서 확인할 수 있나요?

법인세 신고 시 세무대리인이 반영한 '선납세금'은 법인이 중간예납, 원천징수, 수시부과 등을 통해 이미 납부한 세액을 의미하며, 이는 법인세 산출세액에서 공제하여 최종 납부할 세액을 결정하는 기납부세액으로 처리됩니다.

작년 말 기준으로 선납세금이 없다고 판단하셨으나 세무조정계산서상에 반영되어 있다면, 다음 항목들을 통해 해당 금액의 성격과 근거를 확인하실 수 있습니다.

1. 선납세금의 주요 구성 항목

• 중간예납세액: 법인세법 제63조의2에 따라 사업연도 개시일부터 6개월간의 실적을 기준으로 미리 납부한 세액입니다.
• 원천징수세액: 법인이 이자소득 등을 수령할 때 금융기관 등으로부터 원천징수당한 세액입니다(법인세법 제73조).
• 수시부과세액: 관할 세무서장이 법인세법 제69조에 따라 수시로 부과하여 징수한 세액입니다.

2. 확인 방법

• 원천납부세액명세서: 법인세 신고 시 제출하는 '원천납부세액명세서(갑)(을)' 서식을 확인하시면, 어떤 금융기관이나 거래처로부터 얼마의 세액이 원천징수되어 선납세금으로 계상되었는지 상세 내역을 볼 수 있습니다.
• 계정별원장: 회사의 회계장부상 '선납세금' 계정의 원장을 조회하여, 해당 금액이 어떤 거래(이자 수익 등)에서 발생했는지 전표 내역을 확인하십시오.
• 세무대리인 확인: 세무조정계산서 작성 과정에서 세무대리인이 홈택스에 등록된 원천징수 내역 등을 불러와 반영했을 가능성이 높습니다. 세무대리인에게 '원천납부세액명세서'의 근거 자료를 요청하시면 정확한 출처를 안내받으실 수 있습니다.

3. 유의사항

만약 해당 금액이 실제 납부한 사실이 없는 금액이라면, 이는 세무 신고 시 기납부세액을 과다하게 반영한 것이 되어 추후 세무서로부터 경정 고지나 가산세 부과 등의 불이익을 받을 수 있습니다. 따라서 반드시 세무대리인과 함께 해당 금액의 원천징수영수증이나 납부 영수증 등 증빙 자료를 대조하여 사실 여부를 확인하시기 바랍니다.