2분기 부가세 신고 기간 전이라도 6월분 세금계산서 수정 시 가산세가 발생하지 않나요?

2분기 부가가치세 확정신고 기간 전이라도 수정세금계산서 발급 사유가 발생했다면 즉시 발급해야 하며, 적법한 절차에 따라 발급 시 세금계산서 관련 가산세는 발생하지 않습니다.

부가가치세법 시행령 제70조에 따른 사유(필요적 기재사항의 착오 등)로 수정세금계산서를 발급하는 경우, 당초 작성일(6월)로 소급하여 발급하면 세금계산서 발급 불성실 가산세는 부과되지 않습니다. 다만, 수정세금계산서 발급과 별개로 당초 신고한 과세표준이나 세액에 변동이 생겨 7월 확정신고 시 이를 반영해야 한다면, 신고·납부 과정에서 발생하는 가산세는 별도로 판단해야 합니다.

수정세금계산서 발급 시 유의사항

• 발급 절차: 착오 정정 시 당초 발급분 취소분(붉은색 글씨 또는 음의 표시) 1매와 정확한 내용의 수정분(검은색 글씨) 1매를 각각 발급해야 합니다.
• 작성 연월일: 필요적 기재사항의 착오 정정 시 작성 연월일은 당초 세금계산서의 작성 연월일(6월)로 소급하여 작성합니다.
• 가산세 감면: 적법한 수정세금계산서 발급은 세금계산서 관련 가산세가 면제되나, 과소신고 등으로 인한 신고·납부 불성실 가산세는 수정신고 시기에 따라 감면율이 달라질 수 있습니다.
• 발급 제한: 세무조사 통지나 과세자료 해명안내 통지 등 과세표준이나 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 수정세금계산서 발급이 제한될 수 있으니 주의가 필요합니다.