부가가치세 공제가 되지 않는 차량을 구입할 때 매입세액 불공제 처리를 하나요?

부가가치세 매입세액 공제 대상이 아닌 차량을 구입하는 경우, 해당 차량의 구입 및 유지와 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 없으므로 매입세액 불공제 처리를 해야 합니다.

부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능한 차량은 주로 개별소비세가 과세되는 비영업용 승용자동차를 의미하며, 구체적인 판단 기준은 다음과 같습니다.

매입세액 불공제 대상 차량

• 개별소비세 과세 대상 승용자동차: 8인승 이하 승용차(SUV 포함), 캠핑용 자동차, 배기량 125cc를 초과하는 이륜자동차 등이 해당합니다.
• 비영업용으로 사용하는 경우: 운수업, 자동차판매업, 자동차임대업, 운전학원업, 경비업(출동차량) 등 영업용으로 직접 사용하지 않는 차량은 매입세액 공제가 불가합니다.

세무상 처리 방법

• 부가가치세 신고 시: 매입세액 공제를 받을 수 없으므로, 부가가치세 신고서상 '공제받지 못할 매입세액' 명세에 포함하여 신고해야 합니다.
• 법인세 및 소득세 필요경비 산입: 매입세액 공제를 받지 못한 금액은 해당 자산의 취득원가에 가산하거나, 유지비용의 경우 해당 과세기간의 필요경비(손금)로 산입할 수 있습니다.

단, 9인승 이상 승용차, 배기량 1,000cc 이하 경차, 화물자동차, 125cc 이하 이륜자동차 등은 개별소비세 과세 대상이 아니므로 사업과 관련하여 구입·유지하는 경우 매입세액 공제가 가능합니다.