여행사에서 결제대금이 해외송금, 호텔 및 항공 예약, 알선수수료로 구성된 경우 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

여행업을 영위하는 사업자가 고객으로부터 받는 결제대금 중 항공료, 숙박비 등은 단순히 수탁받아 지급하는 금액이므로, 부가가치세 과세표준은 고객으로부터 받는 알선수수료가 되는 것이 원칙입니다.

부가가치세 과세표준 산정 기준

1. 수수료 구분 시: 항공료, 숙박료, 식비 등 종류별 금액과 알선수수료를 명확히 구분하여 받는 경우, 여행사의 용역 공급대가인 알선수수료에 대해서만 부가가치세가 과세됩니다.
2. 수수료 미구분 시: 여행의 목적지와 기간만을 제시하고 비용의 종류별 금액과 알선수수료를 구분하지 않고 총액으로 받는 경우에는 받은 대가 전액이 공급가액이 됩니다.

신고 및 발급 시 유의사항

• 현금영수증 발급: 수수료를 구분하여 받는 경우, 여행사의 용역 공급대가인 수수료에 대해서만 현금영수증 발급 대상입니다.
• 세금계산서 발급: 과세표준이 되는 알선수수료에 대하여 세금계산서를 발급해야 합니다. 단순히 수탁받아 지급하는 숙박비, 운송비 등은 여행사의 매출이 아니므로 세금계산서 발급 대상이 아닙니다.
• 영세율 적용: 일반 여행업자가 외국인 관광객에게 공급하는 관광알선용역은 대금을 외국환은행에서 원화로 받는 등 요건을 충족하는 경우 영세율이 적용될 수 있습니다.

여행업의 특성상 수수료 구분 여부에 따라 과세표준이 크게 달라지므로, 계약서 및 정산 내역을 통해 수수료를 명확히 구분하여 관리하시기 바랍니다.