예정신고를 하고 확정신고를 하는 경우에도 6개월치의 전체 공급가액과 면세공급가액을 합산하여 면세비율을 계산해야 하나요?

부가가치세 확정신고 시 공통매입세액 안분계산 생략 여부 및 정산을 판단할 때는 예정신고 기간을 포함한 해당 과세기간(6개월) 전체의 총공급가액과 면세공급가액을 합산하여 계산해야 합니다.

공통매입세액 안분계산과 관련하여 확정신고 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 안분계산 생략 판단: 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액 비율이 5% 미만이고 공통매입세액이 500만원 미만인 경우 안분계산을 생략할 수 있는데, 이때의 비율은 예정신고 기간을 포함한 6개월 전체 실적을 기준으로 판정합니다.
• 확정신고 시 정산: 예정신고 시에는 예정신고 기간의 공급가액 비율로 안분계산하지만, 확정신고 시에는 해당 과세기간 전체의 공급가액 비율을 적용하여 이미 공제받은 세액을 정산해야 합니다.
• 주의사항: 면세예정사용면적비율이 5% 이상인 경우에는 공급가액 비율이 5% 미만이라 하더라도 안분계산 생략 대상에서 제외될 수 있습니다. 또한, 공통매입세액 규모가 500만원 이상이라면 비율과 관계없이 안분계산을 수행해야 합니다.

따라서 확정신고 시에는 예정신고 기간의 실적과 확정신고 기간의 실적을 모두 합산하여 전체 과세기간의 면세비율을 산출하고, 이를 바탕으로 최종 공제받을 매입세액을 확정하시기 바랍니다.