주택임대와 상가임대가 같이 있는 경우 부가가치세 신고 시 주택 매출도 포함하여 신고해야 하나요?

주택임대 용역은 부가가치세가 면제되므로, 상가와 주택을 함께 임대하는 경우 상가 임대료에 대해서만 부가가치세를 신고하고 주택 임대료는 면세 매출로 구분하여 신고해야 합니다.

부동산임대업자가 과세사업(상가)과 면세사업(주택)을 겸영하는 경우, 부가가치세 신고 시 다음과 같은 사항을 유의해야 합니다.

• 매출 신고: 상가 임대료는 과세 매출로, 주택 임대료는 면세 매출로 각각 구분하여 신고합니다. 이때 주택임대소득은 부가가치세 면세 대상이지만, 소득세법상 사업소득에 해당하므로 매년 5월 종합소득세 신고 시에는 합산하여 신고해야 합니다.
• 공통매입세액 안분: 상가와 주택에 공통으로 사용되는 건물 관리비나 수리비 등 공통매입세액이 발생한 경우, 실지귀속을 구분할 수 없다면 총공급가액에 대한 면세공급가액 비율에 따라 안분하여 계산해야 합니다.
• 면적 기준 판단: 주택과 상가가 함께 있는 경우, 주택 부분의 면적이 상가 부분의 면적보다 크면 그 전부를 주택 임대로 보아 면세가 적용됩니다. 반면, 주택 부분의 면적이 상가 부분의 면적과 같거나 작으면 주택 부분 외의 상가 부분은 과세 대상이 됩니다.

부가가치세 신고 시에는 '부동산임대공급가액명세서'를 제출해야 하며, 과세와 면세 매출을 명확히 구분하여 기재해야 가산세 등의 불이익을 방지할 수 있습니다.