세무조정계산서 작성 시 법인세 분개는 어떻게 하나요?

법인세 중간예납이나 확정신고 시 발생하는 세액에 대한 회계처리는 세무조정계산서상의 결정세액을 기준으로 수행합니다.

1. 중간예납 시 회계처리

중간예납세액을 납부할 때는 해당 금액을 '선납세금' 계정과목으로 처리합니다.

• 분개 예시: (차변) 선납세금 XXX / (대변) 보통예금 XXX

2. 확정신고 시 회계처리

사업연도 종료 후 법인세 확정신고 시에는 기납부한 중간예납세액(선납세금)을 차감하고 최종 납부할 세액을 확정합니다.

• 분개 예시: (차변) 법인세비용 XXX / (대변) 선납세금 XXX, 미지급세금 XXX

3. 환급 시 회계처리

납부한 세액이 결정세액보다 많아 환급받는 경우, 환급받을 금액을 '미수금'으로 계상합니다.

• 분개 예시: (차변) 미수금 XXX / (대변) 선납세금 XXX
• 환급금이 입금될 때: (차변) 보통예금 XXX / (대변) 미수금 XXX
• 환급금에 포함된 지방소득세 환급액 등은 '법인세환급액(영업외수익)'으로 처리합니다.

유의사항:

• 세무조정계산서상의 결정세액과 회계상 법인세비용은 세무조정(익금산입, 손금산입 등)으로 인해 차이가 발생할 수 있습니다.
• 분납 대상인 경우, 납부기한이 도래하는 시점에 미지급세금을 상계 처리하며, 분납 기간은 중소기업은 2개월, 그 외 법인은 1개월입니다.