수입했던 물품이 반송되어 수출실적명세서에 수출로 잡히는 경우, 영세율매출명세서의 직접수출 항목에 기입해야 하나요? 정확한 기입 항목이 궁금합니다.

수입했던 물품이 반송되어 수출실적명세서에 수출로 잡히는 경우, 해당 반품 건은 영세율 매출명세서의 '직접수출' 항목이 아닌 '기타 영세율 적용' 항목에 음수(-)로 기재하여 신고해야 합니다.

수출한 재화가 하자 등의 사유로 반품되어 수입되는 경우, 부가가치세 신고 시 해당 반입일이 속하는 과세기간의 영세율 과세표준에서 당초 수출 당시의 공급가액을 차감하여 신고합니다. 구체적인 작성 방법은 다음과 같습니다.

1. 수출실적명세서 작성: 반품된 금액만큼을 '기타 영세율 적용'란에 음수(-)로 표시하여 입력합니다. 이때 환율은 당초 수출 매출 시점(선적일)에 적용했던 환율을 그대로 사용합니다.
2. 영세율 매출명세서 작성: 수출실적명세서와 마찬가지로 해당 반품 건을 '기타 영세율 적용' 항목에 음수(-)로 기재합니다. 직접수출 항목은 정(+)의 매출 실적을 기재하는 곳이므로, 반품으로 인한 매출 차감은 기타 항목을 통해 상계 처리하는 것이 원칙입니다.
3. 증빙 서류: 반품 사실을 입증할 수 있는 수입신고필증(반송) 등 객관적인 증빙 서류를 보관하고, 세무서의 소명 요청 시 제출할 수 있도록 준비해야 합니다.

만약 반품 과정에서 세관장으로부터 수입세금계산서를 교부받았다면, 해당 매입세액은 반입일이 속하는 과세기간의 매입세액으로 공제받을 수 있습니다. 이 경우 수입세금계산서는 일반 매입세금계산서와 동일하게 매입처별 세금계산서합계표에 기재하여 신고하십시오.