수정세금계산서를 발행한 경우, 세금계산서 합계표 작성 시 어떻게 반영해야 하나요?

수정세금계산서도 정상적으로 발급된 세금계산서로 보아 부가가치세 신고 시 매출·매입처별 세금계산서합계표의 발급 매수에 포함하여 신고해야 합니다.

수정세금계산서 발급에 따른 합계표 반영 및 신고 시 유의사항은 다음과 같습니다.

• 합계표 반영: 수정세금계산서 역시 세금계산서의 일종이므로, 합계표 작성 시 해당 거래처의 발급 매수와 공급가액 합계에 포함하여 기재합니다.
• 수정신고 여부:
  • 작성일자가 소급되지 않는 경우(환입, 계약해제, 공급가액 변동 등)에는 해당 사유가 발생한 과세기간의 부가가치세 신고에 반영하면 되므로 별도의 수정신고가 필요하지 않습니다.
  • 작성일자가 소급되는 경우(필요적 기재사항 착오 등)로서 신고기한이 지난 후 수정세금계산서를 발급한 경우에는 당초 신고분에 대한 경정청구 또는 수정신고를 해야 합니다.
• 전자세금계산서 전송: 전자세금계산서 발급분은 국세청에 전송된 내역을 기준으로 합계표를 작성하며, 전송 기한을 넘겨 전송된 분이나 종이세금계산서는 '전자세금계산서 외 발급분' 란에 기재하여 개별 명세를 작성해야 합니다.

수정세금계산서 발급 사유에 따라 작성일자나 발급 방법이 다르므로, 각 사유별 요건을 확인하여 정확하게 발급하고 신고하시기 바랍니다.