부동산 임대업을 영위하는 레지던스 소유자의 경우 부동산공급가액명세서는 어떻게 작성하나요?

부동산 임대업을 영위하는 레지던스 소유자는 부가가치세 예정신고 또는 확정신고 시 부동산임대공급가액명세서를 작성하여 제출해야 합니다.

부동산임대공급가액명세서는 임대차계약 내용에 따라 임대료와 간주임대료를 구분하여 기재하는 서식으로, 주요 작성 및 제출 요건은 다음과 같습니다.

• 제출 의무: 부동산임대업자는 예정신고 또는 확정신고 시 해당 명세서를 반드시 제출해야 하며, 미제출하거나 제출한 수입금액이 실제와 다를 경우 제출하지 아니한 부분의 수입금액 또는 차액의 1%에 해당하는 가산세가 부과됩니다.
• 작성 내용: 임대차계약서상의 보증금, 월 임대료, 임대 면적, 임대 기간 등을 기재합니다. 특히 보증금을 받는 경우, 해당 기간의 일수와 정기예금 이자율을 적용하여 계산한 간주임대료를 포함하여 공급가액을 산정해야 합니다.
• 임대차계약 갱신 시: 사업장을 임대한 후 임대차계약을 갱신한 경우에는 부동산임대공급가액명세서와 함께 임대차계약서 사본을 반드시 첨부하여 제출해야 합니다.
• 공통 사용 재화: 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 부동산인 경우, 직전 과세기간의 공급가액 비율 또는 사용면적 비율을 적용하여 안분계산한 공급가액을 기재해야 합니다.

부동산임대공급가액명세서 작성 시 임대료와 관리비 등을 구분하지 않고 영수하는 경우 전체 금액이 과세표준에 포함되나, 전기료·수도료 등 공공요금을 별도로 구분하여 징수하고 납입을 대행하는 경우에는 해당 금액을 부동산임대업의 대가에서 제외할 수 있습니다. 정확한 서식 작성 및 가산세 방지를 위해 국세청 홈택스에서 제공하는 서식과 안내를 확인하시기 바랍니다.