부가가치세 신고서 작성 시 사업장 명세 기본 경비는 공급가액 기준으로 작성해야 하나요?

부가가치세 신고서 작성 시 과세표준 및 매입세액 등은 부가가치세가 포함되지 않은 공급가액을 기준으로 작성하는 것이 원칙입니다.

부가가치세법상 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액으로 하며, 공급가액에는 대금, 요금, 수수료 등 명목 여하를 불문하고 실질적인 대가관계에 있는 모든 금전적 가치가 포함됩니다. 다만, 거래 상대방으로부터 징수하는 부가가치세액은 공급가액에 포함하지 않습니다.

신고서 작성 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 공급가액 산정: 거래 시 공급가액과 세액이 별도로 구분되지 않았거나 부가가치세 포함 여부가 불분명한 경우에는, 대가로 받은 금액에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 하여 작성합니다.
• 공급가액 제외 항목: 매출에누리액, 환입된 재화의 가액, 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손·훼손·멸실된 재화의 가액, 공급과 직접 관련 없는 국고보조금, 지급 지연으로 받는 연체이자 등은 공급가액에 포함하지 않습니다.
• 특수관계인 거래: 특수관계인에게 재화나 용역을 공급하면서 부당하게 낮은 대가를 받거나 대가를 받지 않는 경우에는 시가를 공급가액으로 보아 작성해야 합니다.

따라서 신고서상의 모든 매출 및 매입 명세는 부가가치세액을 제외한 순수 공급가액을 기준으로 기재하시기 바랍니다.