택스리펀 매출 신고 시 환급실적명세서상의 부가세 포함 매출에서 부가세를 뺀 공급가액을 과세표준으로 하여 영세율을 적용하는 것이 맞나요?

외국인 관광객 등에 대한 부가가치세 사후환급(택스리펀) 매출 신고 시, 과세표준은 부가가치세가 포함된 판매가격에서 부가가치세를 제외한 금액인 공급가액으로 산정하여 영세율을 적용하는 것이 맞습니다.

부가가치세법상 과세표준은 재화나 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하되, 부가가치세는 포함하지 아니한 금액을 기준으로 합니다. 따라서 택스리펀 매출의 경우에도 부가가치세가 포함된 전체 판매가격에서 부가가치세액을 차감한 공급가액을 과세표준으로 하여 영세율을 적용합니다.

신고 시 주의사항은 다음과 같습니다.

1. 과세표준 산정: 부가가치세가 포함된 매출액에서 부가가치세를 제외한 공급가액을 과세표준으로 신고합니다.
2. 영세율 첨부서류: 영세율을 적용받기 위해서는 부가가치세 예정신고 또는 확정신고 시 '외국인관광객 즉시 환급물품 판매실적명세서' 등 관련 서류를 반드시 제출해야 합니다. 이를 제출하지 않으면 영세율이 적용되지 않거나 가산세가 부과될 수 있습니다.
3. 환급실적명세서 활용: 환급실적명세서상의 금액은 실제 외국인 관광객에게 판매된 내역을 증빙하는 자료이므로, 이를 바탕으로 공급가액을 정확히 산출하여 신고하시기 바랍니다.

만약 부가가치세 포함 여부가 불분명한 경우에는 대가로 받은 금액에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 보지만, 택스리펀 매출은 통상적으로 부가가치세가 포함된 가격으로 판매되므로 위와 같이 공급가액을 산출하여 신고하시면 됩니다.