법인 제조업 중 커피가공업을 영위하는 경우 생두 매입 시 의제매입세액 공제가 가능한가요?

법인 제조업으로서 커피가공업을 영위하는 사업자가 부가가치세가 면제되는 생두를 매입하여 제조·가공하는 경우, 해당 생두는 의제매입세액 공제 대상 원재료에 해당하여 공제를 받을 수 있습니다.

의제매입세액 공제는 부가가치세가 면제되는 농·축·수·임산물을 원재료로 하여 제조·가공한 재화의 공급이 과세되는 경우에 적용됩니다. 커피가공업은 제조업에 해당하며, 생두는 재화를 형성하는 원료로서 의제매입세액 공제 요건을 충족합니다.

주요 적용 기준 및 요건

• 공제율: 제조업을 영위하는 법인사업자의 경우, 원칙적으로 102분의 2의 공제율이 적용됩니다. 다만, 조세특례제한법상 중소기업에 해당하는 경우에는 104분의 4의 공제율이 적용될 수 있으므로 귀사의 기업 규모를 확인하시기 바랍니다.
• 공제한도: 법인사업자의 경우 해당 과세기간에 면세농산물등과 관련하여 공급한 과세표준의 50%(2027년 12월 31일까지 적용)를 한도로 공제받을 수 있습니다.
• 증빙 서류: 의제매입세액을 공제받기 위해서는 매입처별 계산서합계표 또는 신용카드매출전표등 수령명세서를 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

주의사항

• 매입가액 산정: 의제매입세액 계산 시 매입가액은 운임 등 부대비용을 제외한 순수 매입원가를 기준으로 합니다.
• 과·면세 겸영: 만약 과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우라면, 실지귀속에 따라 구분하되 구분이 불분명한 경우 안분계산 규정을 준용해야 합니다.
• 제출 의무: 예정신고 또는 확정신고 시 의제매입세액 공제신고서와 관련 증빙 서류를 반드시 제출해야 하며, 기한 내 제출하지 못한 경우 수정신고나 경정청구를 통해 구제받을 수 있습니다.