부가가치세 수시부과 세액은 어떻게 공제받을 수 있나요?

부가가치세 수시부과 세액은 예정신고, 예정고지 및 확정신고 시 기납부세액으로 차감하여 공제받을 수 있습니다.

수시부과 제도는 조세포탈 우려가 있는 사업자에 대해 과세기간 중이라도 세무서장이 부가가치세를 수시로 부과하는 제도로, 해당 세액은 사업자가 정기적으로 신고·납부하는 과정에서 이미 납부한 세액으로 인정되어 정산됩니다.

공제 및 정산 방법

1. 예정신고·예정고지 시: 예정신고를 하거나 예정고지 세액을 납부할 때, 이미 수시부과로 납부한 세액이 있다면 이를 기납부세액으로 차감하여 신고합니다.
2. 확정신고 시: 확정신고서 작성 시 기납부세액 항목에 수시부과로 납부한 세액을 포함하여 기재함으로써 최종 납부할 세액에서 공제받습니다.

유의사항

• 수시부과 기간: 과세기간 개시일부터 부과 사유가 발생한 날까지입니다. 다만, 직전 과세기간에 대한 확정신고를 하지 않은 상태에서 부과 사유가 발생한 날이 확정신고 기간 이전인 경우에는 직전 과세기간 개시일부터 부과 사유 발생일까지가 포함됩니다.
• 증빙 관리: 수시부과 결정 통지서 등을 통해 납부한 세액을 정확히 확인하여 신고 시 누락되지 않도록 주의해야 합니다.