부가세 신고 시 공제받지 못할 매입세액을 신고할 때, 매입금액에 해당 세액을 포함해서 신고해야 하나요, 아니면 제외하고 신고해야 하나요?

부가가치세 신고 시 '공제받지 못할 매입세액' 명세서에 기재하는 매입금액은 해당 매입세액이 포함된 공급가액(매입금액) 전체를 기재하는 것이 원칙입니다.

부가가치세 신고서상 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 있는 금액만을 반영해야 하므로, 공제받지 못할 매입세액은 전체 매입액에서 제외하여 계산합니다. 구체적인 신고 방법은 다음과 같습니다.

1. 매입세액 공제 대상: 세금계산서 등을 수취한 전체 매입액 중 공제 가능한 매입세액만을 매출세액에서 차감합니다.
2. 공제받지 못할 매입세액 명세서: 이 서식에는 공제받지 못할 사유(사업과 무관한 지출, 면세사업 관련, 토지 관련 등)에 해당하는 매입세액과 그에 대응하는 공급가액을 별도로 기재합니다. 이때 기재하는 공급가액은 해당 매입세액이 포함된 거래 전체의 공급가액을 의미합니다.
3. 신고 구조: 전체 매입세액에서 '공제받지 못할 매입세액'을 차감하는 방식으로 최종 공제받을 매입세액이 결정됩니다. 따라서 공제받지 못할 매입세액을 신고할 때는 해당 거래의 공급가액을 포함하여 명세서를 작성해야 정확한 세액 계산이 가능합니다.

만약 공제받지 못할 매입세액을 신고하지 않거나 잘못 기재할 경우, 매입세액이 과다 공제되어 추후 가산세가 발생할 수 있으므로 주의하시기 바랍니다.