양도성예금증서(CD)의 이자소득이 2천만원을 초과하는 경우 종합과세 절차는 어떻게 되나요?

양도성예금증서(CD)에서 발생하는 이자소득을 포함하여 연간 금융소득(이자소득 및 배당소득) 합계액이 2천만 원을 초과하는 경우, 해당 금융소득은 다른 종합소득과 합산하여 종합소득세율(누진세율)을 적용하는 종합과세 대상이 됩니다.

종합과세 절차 및 세액 계산 방법

1. 종합과세 대상 여부 판정: 비과세 및 분리과세 금융소득을 제외한 연간 금융소득 합계액이 2천만 원을 초과하는지 확인합니다. 이때 배당소득은 배당가산(Gross-up)하지 않은 금액을 기준으로 판단합니다.
2. 산출세액 계산(비교과세): 금융소득 종합과세 시 세부담의 급격한 증가를 방지하고 최소한 원천징수세율(14%) 이상의 세부담이 되도록 하기 위해, 다음 두 가지 방법 중 큰 금액을 산출세액으로 결정합니다.
   • 종합과세 방법: 2천만 원까지는 원천징수세율(14%)을 적용하고, 2천만 원을 초과하는 금융소득(배당가산액 포함)과 다른 종합소득금액을 합산하여 기본세율(누진세율)을 적용합니다.
   • 분리과세 방법: 금융소득 전체에 원천징수세율(일반적인 경우 14%, 비영업대금의 이익 등은 25%)을 적용하고, 다른 종합소득금액에는 기본세율을 적용하여 합산합니다.
3. 신고 및 납부: 종합과세 대상자는 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 납세지 관할 세무서장에게 종합소득 과세표준확정신고를 하여야 합니다.

유의사항

• 분리과세 제외: 2천만 원 이하의 금융소득은 원천징수로 납세의무가 종결되므로 종합소득세 신고 대상이 아닙니다.
• 비교과세: 금융소득이 2천만 원을 초과하더라도 2천만 원 이하 부분은 실질적으로 분리과세와 동일하게 원천징수세율이 적용됩니다.
• 국외금융소득: 국내에서 원천징수되지 않는 국외금융소득은 금액의 크기와 관계없이 종합과세 대상이므로 반드시 신고해야 합니다.