세금계산서 작성 시 공급가액의 기준이 되는 환율은 입금일 기준인가요, 아니면 공급일자 기준인가요?

외화로 대가를 받는 경우 부가가치세 과세표준은 원칙적으로 재화 또는 용역의 공급시기(공급일) 현재의 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 계산합니다. 따라서 입금 날짜와 상관없이 공급시기(공급일)의 환율을 기준으로 작성해야 합니다.

구체적인 적용 기준은 다음과 같습니다.

1. 공급시기 이후에 대가를 받는 경우: 공급시기(재화 인도일, 용역 완료일 등) 현재의 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 원화로 환산한 금액을 공급가액으로 합니다. 이후 실제 입금 시점의 환율 변동으로 발생하는 차액은 부가가치세 과세표준에 영향을 주지 않습니다.
2. 공급시기 전에 원화로 환가한 경우: 공급시기 도래 전에 대가를 미리 받아 원화로 환전했다면, 그 환가한 금액을 공급가액으로 합니다.
3. 전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 특례: 간편사업자등록자가 전자적 용역을 공급하는 경우에는 과세기간 종료일의 기준환율을 적용할 수 있는 특례가 있으나, 일반적인 사업자의 경우 위 1번 원칙을 따릅니다.

주의사항:

• 세금계산서 작성 시 공급가액은 공급시기 환율로 계산된 원화 금액을 기재해야 합니다.
• 실제 입금액과 공급시기 환율로 계산한 금액 사이에 차이가 발생하더라도, 부가가치세법상 과세표준은 공급시기 환율 기준이므로 이를 기준으로 신고해야 합니다.
• 만약 계약 변경 등으로 인해 공급가액 자체가 변동되는 사유가 발생한다면, 그 사유가 발생한 날을 작성일자로 하여 수정세금계산서를 발급해야 합니다.