4월에 발행한 계산서를 7월에 공급가액 변동으로 수정발급한 경우, 이에 대한 회계처리는 어떻게 해야 하나요?

공급가액 변동으로 인한 수정세금계산서 발급 시, 회계처리는 변동 사유가 발생한 날(작성일자)을 기준으로 매출액(또는 매입액)과 부가가치세 예수금(또는 대급금)을 차감하거나 추가하는 방식으로 진행합니다.

회계처리 방법

1. 매출할인·에누리 발생 시 (공급가액 차감)

   • 당초 매출액에서 차감하는 형식으로 처리합니다.
   • 차변: 부가가치세예수금(차감), 매출에누리 및 환입(또는 매출액 차감)
   • 대변: 외상매출금(또는 미수금)

2. 공급가액 추가 발생 시

   • 추가된 금액만큼 매출액을 인식합니다.
   • 차변: 외상매출금(또는 미수금)
   • 대변: 부가가치세예수금, 매출액(또는 수익)

주의사항

• 작성일자 기준: 공급가액 변동 사유가 발생한 날을 작성일자로 하여 수정세금계산서를 발급하므로, 해당 날짜가 속하는 회계기간의 장부에 반영해야 합니다.
• 증빙 관리: 수정세금계산서는 부가가치세 신고의 근거가 되므로, 당초 세금계산서와 함께 보관하여 거래의 증빙을 명확히 하시기 바랍니다.
• 수정신고 불필요: 공급가액 변동 사유가 발생한 날이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시 반영하면 되므로, 별도의 수정신고는 필요하지 않습니다.