자기계산방식으로 법인세 중간예납을 할 때 감가상각비나 대손충당금 등 모든 세무조정 사항을 반영해야 하나요?

법인세 중간예납을 자기계산방식(해당 중간예납기간의 실적 기준)으로 신고하는 경우, 해당 기간의 소득금액을 계산하기 위해 감가상각비, 대손충당금 등 세무조정 사항을 모두 반영하여 과세표준을 산출해야 합니다.

중간예납기간을 1사업연도로 보아 가결산하는 방식이므로, 확정신고 시와 동일하게 세법상 손금 인정 요건을 갖추어야 합니다. 주요 반영 사항은 다음과 같습니다.

• 결산조정사항의 반영: 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여충당금 등은 원칙적으로 결산서에 비용으로 계상한 경우에만 세무상 손금으로 인정됩니다. 따라서 중간예납기간의 가결산 재무제표에 해당 비용을 계상해야 세무조정을 통해 손금에 산입할 수 있습니다.
• 감가상각비: 해당 중간예납기간의 월수에 맞춰 상각범위액을 계산하며, 결산에 반영된 금액을 한도로 손금에 산입합니다.
• 대손충당금: 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때 대손충당금 환입액은 전액 익금으로 환입하여 계상해야 합니다.
• 최저한세 적용: 각종 준비금, 특별상각, 세액공제 및 감면 등을 적용할 때도 중간예납세액 계산 시 최저한세 규정을 동일하게 적용해야 합니다.

다만, 일부 신고조정사항은 결산 반영 없이 세무조정만으로 반영이 가능하며, 신청을 요건으로 하는 감면세액 등은 중간예납 신고납부계산서에 해당 금액을 계상하고 소정의 산출명세서를 제출해야 합니다. 중간예납은 확정신고와 달리 수정신고나 경정청구 제도가 적용되지 않으므로, 신고 시 정확한 세무조정을 거쳐 과세표준을 계산하시기 바랍니다.