재활용폐자원 확정신고 시 안분계산 및 정산 과정에서 매입 부분에 파지 매입액만 반영해야 하나요?

재활용폐자원 등에 대한 부가가치세 매입세액 공제 특례를 적용하여 확정신고 시 정산할 때, 매입세액 공제한도 계산을 위한 매입가액에는 파지(폐지)뿐만 아니라 해당 사업자가 취득한 모든 재활용폐자원(고철, 폐유리, 폐합성수지 등)의 매입가액을 합산하여 반영해야 합니다.

재활용폐자원 매입세액 공제한도 계산식은 다음과 같습니다.

• 공제한도액 = (해당 과세기간에 공급한 재활용폐자원 관련 과세표준 × 80%) - 세금계산서를 발급받고 매입한 재활용폐자원 매입가액

이때 주의할 점은 다음과 같습니다.

1. 매입가액의 범위: 공제한도 계산 시 차감하는 '세금계산서를 발급받고 매입한 재활용폐자원 매입가액'에는 파지뿐만 아니라 특례 대상인 모든 재활용폐자원 품목의 매입액이 포함됩니다. 단, 사업용 고정자산 매입가액은 제외합니다.
2. 품목별 구분: 재활용폐자원 매입세액 공제 특례가 적용되는 품목은 고철, 폐지, 폐유리, 폐합성수지, 폐합성고무, 폐금속캔, 폐건전지, 폐비철금속류, 폐타이어, 폐섬유, 폐유입니다. 이들 품목을 세금계산서 없이 매입한 경우 특례를 적용받고, 세금계산서를 수취한 경우 한도 계산 시 차감 항목으로 반영합니다.
3. 중고자동차와의 구분: 중고자동차는 재활용폐자원과 달리 공제한도 적용 대상이 아니므로, 정산 시 재활용폐자원 매입액과 별도로 구분하여 계산해야 합니다.

따라서 정산 시 매입 부분에는 파지 매입액만 반영하는 것이 아니라, 해당 과세기간 동안 세금계산서를 수취하고 매입한 모든 재활용폐자원(고정자산 제외)의 총액을 반영하여 한도를 계산하시기 바랍니다.