과세 세금계산서 발급분 세액 2,269,705원에 간주임대료 매출분 세액 55,341원을 합산하여 부가세 신고 전표를 처리해야 하나요?

부가가치세 신고 시 매출세액은 과세 세금계산서 발급분과 간주임대료 매출분을 합산하여 신고하는 것이 원칙입니다.

1. 매출세액 합산 처리

부가가치세 신고서상 매출세액은 해당 과세기간에 공급한 모든 재화 또는 용역의 공급가액을 합산하여 계산합니다. 따라서 과세 세금계산서 발급분 세액(2,269,705원)과 간주임대료 매출분 세액(55,341원)을 합산한 총 매출세액 2,325,046원을 기준으로 신고 및 납부 절차를 진행해야 합니다.

2. 회계처리 정정

합산된 총 매출세액을 기준으로 정산 분개를 다시 작성하면 다음과 같습니다.

• 차변: 예수부가가치세 2,325,046원 (매출세액 합계)
• 대변: 선급부가세 1,164,618원 (예정고지 기납부세액 + 매입세액)
• 대변: 현금 1,160,428원 (최종 납부할 세액)

3. 유의사항

• 신고서 작성: 부가가치세 신고서 작성 시 세금계산서 발급분은 '세금계산서 발급분'란에, 간주임대료는 '기타(정규영수증 외 매출분)'란에 각각 기재하여 합계가 총 매출세액과 일치하도록 작성하십시오.
• 납부액 확인: 합산된 매출세액에서 기납부세액과 매입세액을 차감한 금액이 실제 납부할 세액이 되므로, 전표 처리 시 차액이 발생하지 않도록 주의하시기 바랍니다.