1월부터 6월까지 부동산 렌트프리 기간이고 임대보증금이 0원일 경우, 1기 확정 부가세 신고 시 부동산임대공급가액과 간주임대료를 계산하지 않아도 되나요?

부동산 임대용역을 제공하면서 임대료를 받지 않는 렌트프리 기간이고 임대보증금도 없는 경우, 해당 기간에 대한 부동산 임대 공급가액과 간주임대료는 발생하지 않으므로 부가가치세 신고 시 별도로 계산할 금액이 없습니다.

부가가치세법상 부동산 임대용역의 공급가액은 실제 받은 임대료와 보증금에 대한 간주임대료의 합계로 결정됩니다. 귀하의 사례처럼 임대료가 전혀 없고(렌트프리), 보증금 또한 0원이라면 공급가액을 산출할 기초 금액이 없으므로 과세표준은 0원이 됩니다. 따라서 해당 기간에 대해서는 부가가치세 매출세액이 발생하지 않습니다.

다만, 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 임대차 계약서 확인: 렌트프리 기간이 계약서상 명시되어 있는지 확인이 필요합니다. 만약 계약서상 임대료가 있음에도 불구하고 실제 수령하지 않은 것이라면, 이는 단순히 대가를 받지 않은 것이 아니라 임대료를 면제해 준 것으로 보아 과세 문제가 발생할 수 있습니다.
• 공급시기: 렌트프리 기간이 종료되고 임대료를 받기 시작하는 시점부터는 해당 임대료를 기준으로 부가가치세 신고를 진행해야 합니다.
• 간주임대료 계산: 보증금이 발생하게 되면, 그 시점부터는 보증금에 대한 간주임대료를 계산하여 부가가치세를 신고·납부해야 합니다.