근로소득세 및 사업소득세를 회사 계좌에서 납부한 경우 어떤 세무 계정으로 처리하나요?

근로소득세 및 사업소득세와 같은 원천징수세액을 회사 계좌에서 납부하는 경우, 해당 세액은 법인의 비용(손금)으로 인정되지 않으므로 '예수금' 계정으로 처리해야 합니다.

1. 회계처리 방법

원천징수세액은 법인이 근로자나 사업소득자에게 급여 등을 지급할 때 미리 떼어둔 금액으로, 법인의 비용이 아니라 납세의무자를 대신하여 잠시 보관하고 있는 금액입니다. 따라서 다음과 같이 처리합니다.

• 급여 지급 시: (차변) 급여 등 비용 / (대변) 예수금(원천징수세액)
• 세금 납부 시: (차변) 예수금 / (대변) 보통예금

2. 세무상 유의사항

• 손금불산입: 원천징수세액은 법인의 소득에 대한 세금이 아니며, 법인이 부담하는 비용이 아니므로 법인세법상 손금(비용)으로 인정되지 않습니다. 따라서 세무조정 시 별도의 손금불산입 조정은 필요하지 않으나, 비용 계정(세금과공과 등)으로 잘못 처리하지 않도록 주의해야 합니다.
• 납부 기한: 원천징수한 소득세는 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 관할 세무서에 납부해야 합니다.
• 납세지: 법인의 원천징수세액 납세지는 원칙적으로 법인의 본점 또는 주사무소 소재지입니다. 다만, 독립채산제 지점 등에서 독자적으로 회계사무를 처리하는 경우에는 해당 사업장 소재지를 납세지로 할 수 있습니다.

3. 주의사항

만약 원천징수의무자가 세액을 징수하지 않고 법인이 대신 납부한 경우에는 해당 금액은 법인의 비용으로 인정되지 않으며, 귀속자에 대한 상여 처분 등의 세무 리스크가 발생할 수 있으므로 반드시 급여 등에서 공제하여 납부해야 합니다.