결산확정배당금을 미지급했을 때 원천세 신고기한은 언제인가요?

법인이 이익 또는 잉여금 처분에 따른 배당을 결의한 후 3개월이 되는 날까지 실제로 지급하지 않은 경우, 그 3개월이 되는 날에 배당소득을 지급한 것으로 보아 원천징수해야 하며, 해당 원천징수세액은 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 신고·납부해야 합니다.

다만, 11월 1일부터 12월 31일 사이에 배당 처분이 결정된 경우에는 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 않으면 2월 말일에 지급한 것으로 보아 원천징수하며, 이 경우 원천징수세액은 3월 10일까지 신고·납부하게 됩니다.

주요 요건 및 주의사항

• 원천징수 시기 의제: 배당 결의일로부터 3개월이 되는 날(또는 11~12월 결의 시 다음 연도 2월 말일)에 소득을 지급한 것으로 간주하여 원천징수 의무가 발생합니다.
• 신고·납부 기한: 원천징수한 소득세는 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 관할 세무서에 신고·납부해야 합니다.
• 지급명세서 제출: 원천징수 시기 특례가 적용되는 배당소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 지급일로 보아, 다음 연도 2월 말일까지 지급명세서를 제출해야 합니다.
• 가산세 주의: 소득처분액에 대한 원천징수 및 지급명세서 제출 기한을 엄수하지 않을 경우 가산세가 발생할 수 있으므로 기한 관리에 유의하시기 바랍니다.