공통매입세액공제 계산 시 전력비도 포함시켜야 하나요?

과세사업과 면세사업 등을 겸영하는 사업자가 전력비를 지출하는 경우, 해당 전력비가 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지귀속을 구분할 수 없다면 공통매입세액 안분계산 대상에 포함됩니다.

공통매입세액 안분계산은 실지귀속을 원칙으로 하므로, 먼저 발생 건별로 전력비가 어떤 사업에 귀속되는지 판단해야 합니다. 과세사업에만 사용된 전력비는 전액 매입세액 공제가 가능하며, 면세사업에만 사용된 전력비는 전액 불공제됩니다. 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액에 대해서만 안분계산을 적용합니다.

안분계산 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 안분계산 방법: 원칙적으로 해당 과세기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율로 안분합니다. 다만, 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우 등에는 매입가액비율, 예정공급가액비율, 예정사용면적비율 순으로 적용합니다.
• 국고보조금 포함: 면세공급가액에는 면세사업 등과 관련하여 받았으나 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금, 공공보조금 및 이와 유사한 금액을 포함하여 계산합니다.
• 안분계산 생략: 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액 비율이 5% 미만이고 공통매입세액이 500만원 미만인 경우, 또는 공통매입세액이 5만원 미만인 경우에는 안분계산을 생략하고 전액 공제할 수 있습니다.
• 전기료 명의자: 임대인이 공동매입한 전기료에 대해 세금계산서를 발급받아 실제 소비하는 임차인에게 발급한 경우, 해당 공급가액은 임대인의 전자세금계산서 의무발급 대상 공급가액에 포함되지 않습니다.

실지귀속을 파악하지 않고 무조건 안분계산하는 것은 잘못된 처리이므로, 전력비의 실제 사용처를 먼저 확인하시기 바랍니다.