선납세금 18원을 비용에 포함해도 되나요?

선납세금 18원을 법인세 비용(손금)으로 처리하여 회계상 비용에 포함하는 것은 세무상 허용되지 않습니다.

법인세법상 법인세 및 법인지방소득세는 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 않는 항목입니다. 따라서 기중에 납부한 중간예납세액이나 이자소득 원천징수세액 등은 '선납세금'이라는 자산 계정으로 처리하였다가, 결산 시점에 확정된 법인세액에서 차감하는 방식으로 정산해야 합니다.

실무적으로는 다음과 같이 처리합니다.

1. 기중 처리: 법인세 중간예납이나 이자소득 원천징수 시 '선납세금(자산)'으로 계상합니다.
2. 결산 시: 법인세 비용을 계상할 때, 기중에 쌓아둔 '선납세금'을 상계하여 납부할 세액을 확정합니다.
3. 세무조정: 법인세 비용은 세무조정 시 손금불산입(기타사외유출) 처리하여 소득금액 계산에서 제외합니다.

따라서 18원이라는 소액이라 하더라도 이를 비용(손금)으로 처리하면 세무조정 시 다시 손금불산입해야 하므로, 자산 계정인 선납세금으로 관리하는 것이 원칙입니다.