월기성 방식의 매출 인식 기준은 어떻게 되나요?

건설·제조 등 용역 제공 시 '월기성' 방식은 세법상 작업진행률을 기준으로 수익과 비용을 인식하는 방식에 해당합니다.

1. 작업진행률 기준 매출 인식 (원칙)

세법상 건설·제조 및 기타 용역(도급공사 및 예약매출 포함)의 익금과 손금은 목적물의 건설 착수일부터 인도일(용역 완료일)까지 작업진행률을 기준으로 계산합니다. 월기성 방식은 매월 완성도를 측정하여 기성금을 청구하고 대가를 확정하는 형태이므로, 이 작업진행률을 적용하는 대표적인 사례입니다.

• 작업진행률 산식: (해당 사업연도말까지 발생한 총공사비 누적액) ÷ (총공사예정비)
• 익금 인식액: (계약금액 × 작업진행률) - 직전 사업연도말까지 익금에 산입한 금액
• 손금 인식액: 해당 사업연도에 발생한 총비용

2. 예외 및 인도기준 적용

다음의 경우에는 작업진행률을 적용하지 않고 목적물의 인도일(용역 완료일)이 속하는 사업연도에 수익과 비용을 인식할 수 있습니다.

• 중소기업이 수행하는 계약기간 1년 미만의 건설 등 용역
• 기업회계기준에 따라 인도일이 속하는 사업연도의 수익과 비용으로 계상한 경우
• 장부 미비 등으로 작업진행률을 확인할 수 없는 경우

3. 실무 유의사항

• 인도일의 정의: 대금을 청산한 날 또는 소유권이전등기일 중 빠른 날을 의미하며, 그 전에 입주하거나 사용하는 경우에는 그 입주·사용일이 인도일이 됩니다.
• 계약 해약: 작업진행률에 따라 인식한 금액과 실제 해약으로 확정된 금액에 차액이 발생하면, 그 차액은 해약일이 속하는 사업연도의 익금 또는 손금에 산입합니다.
• 증빙 관리: 월기성 청구 시 완성도를 객관적으로 입증할 수 있는 기성 확인서, 공사비 누적액 증빙 등을 갖추어야 세무상 적정성을 인정받을 수 있습니다.