부가가치세 기한후 신고 시 가산세는 예정고지세액을 포함한 전체 금액으로 계산하나요, 아니면 예정고지세액을 제외한 금액으로 계산하나요?

부가가치세 기한 후 신고 시 무신고가산세는 예정고지세액을 제외한 실제 납부하여야 할 세액(무신고납부세액)을 기준으로 계산합니다.

부가가치세 예정고지세액은 이미 납세의무가 확정되어 납부된 것으로 보므로, 기한 후 신고 대상이 되는 '무신고납부세액'에는 포함되지 않습니다. 따라서 예정고지세액을 차감한 나머지 납부할 세액에 대해 가산세율(일반 무신고 20%, 부정 무신고 40%)을 적용합니다.

가산세 계산 시 유의사항

• 무신고납부세액: 법정신고기한까지 신고하지 않은 세액에서 이미 납부한 예정고지세액 등을 제외한 금액입니다.
• 가산세 감면: 법정신고기한이 지난 후 1개월 이내에 기한 후 신고를 하면 무신고가산세의 50%, 1개월 초과 3개월 이내 30%, 3개월 초과 6개월 이내 20%를 감면받을 수 있습니다.
• 납부지연가산세: 기한 후 신고와 함께 세액을 납부할 때, 법정납부기한 다음 날부터 실제 납부일까지의 기간에 대해 1일 10만분의 22의 비율로 납부지연가산세가 별도로 부과됩니다.

기한 후 신고는 관할 세무서장이 해당 국세의 과세표준과 세액을 결정하여 통지하기 전까지 가능하므로, 가산세 감면 혜택을 위해 가급적 조기에 신고하시기 바랍니다.