총급여액의 25%를 초과하는 현금영수증 사용액은 어떻게 계산되나요?

신용카드 등 소득공제는 근로소득자의 연간 총급여액의 25%를 초과하여 사용한 금액부터 적용되며, 현금영수증 사용액은 해당 초과분 계산 시 직불·선불카드와 함께 30%의 공제율이 적용됩니다.

소득공제 계산 원리

1. 최저사용금액(공제 문턱) 산정: 총급여액의 25%를 계산합니다. 이 금액 이하로 사용한 지출액은 공제 대상에서 제외됩니다.
2. 공제 대상액 산출: 총급여액의 25%를 초과하는 금액에 대해 결제 수단별로 정해진 공제율을 적용합니다. 이때 납세자에게 유리하도록 공제율이 낮은 항목(일반 신용카드 15%)부터 우선적으로 최저사용금액을 차감합니다.
3. 현금영수증 공제율: 현금영수증 사용액은 직불·선불카드 사용액과 합산하여 30%의 공제율이 적용됩니다.

공제금액 계산 예시

총급여액이 6,000만 원인 경우 최저사용금액은 1,500만 원(6,000만 원 × 25%)입니다. 만약 일반 신용카드 사용액이 600만 원, 일반 현금영수증 사용액이 600만 원이라면:

• 신용카드(15%): 600만 원 전액이 최저사용금액(1,500만 원)에서 차감되어 공제 대상액이 0원이 됩니다.
• 현금영수증(30%): 남은 최저사용금액 900만 원 중 600만 원이 차감되어 공제 대상액이 0원이 됩니다.

유의사항

• 공제 한도: 총급여액 7천만 원 이하자는 기본 300만 원, 7천만 원 초과자는 250만 원이 기본 한도입니다. 자녀 수에 따라 추가 한도가 적용될 수 있습니다.
• 제외 항목: 사업 관련 비용, 자동차 구입비(중고차 10% 제외), 보험료, 교육비, 세금 및 공과금 등은 소득공제 대상에서 제외됩니다.
• 중복 적용: 의료비 세액공제나 취학 전 아동의 학원비 등은 신용카드 소득공제와 중복 적용이 가능할 수 있으나, 보험료나 기부금 등은 중복 적용이 불가합니다.