건설업에서 작업 진행률을 적용하는 이유는 무엇인가요?

건설업에서 작업진행률을 적용하는 근본적인 이유는 공사가 여러 회계기간에 걸쳐 장기간 진행될 때, 공사가 완료되어 인도되는 시점에 수익과 비용을 일시에 인식함으로써 발생하는 기간 손익의 왜곡을 방지하고 수익·비용 대응의 원칙을 실현하기 위함입니다.

건설공사와 같은 장기도급계약에서 권리의무확정주의를 엄격하게 적용하여 공사 완료 시점에만 수익을 인식한다면, 공사 기간 중에는 수익이 전혀 발생하지 않다가 완료 시점에 거액의 수익이 집중되어 기간별 경영 성과가 불균형하게 나타납니다. 이를 해결하기 위해 공사의 진행 정도에 따라 수익과 비용을 합리적으로 배분하여 각 사업연도의 손익을 정확하게 계산하는 것이 작업진행률 적용의 핵심 목적입니다.

작업진행률 적용 시 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 계산 방식: 일반적으로 '해당 사업연도 말까지 발생한 총공사비 누적액'을 '총공사예정비'로 나눈 비율을 기준으로 합니다.
• 총공사예정비의 합리성: 총공사예정비는 계약 당시 추정한 원가에 변동 상황을 반영하여 합리적으로 추정해야 하며, 공사 진행과 직접 관련이 없는 비용(예: 명도소송비, 관리처분계획 수립비 등)은 포함할 수 없습니다.
• 예외 사항: 중소기업이 수행하는 계약기간 1년 미만의 건설공사나 기업회계기준에 따라 인도기준을 적용하는 경우에는 인도일이 속하는 사업연도에 손익을 인식할 수 있습니다.
• 장부 기장: 장부가 없거나 기장 내용이 불충분하여 실제 소요된 공사비를 확인할 수 없는 경우에는 작업진행률을 적용할 수 없으며, 이 경우 목적물의 인도일이 속하는 사업연도에 익금과 손금을 산입합니다.